Skat og moms på ERP-udgifter: fradrag for abonnement, afskrivning af software og småaktiver 2026

Et løbende ERP-abonnement (SaaS) er som udgangspunkt en driftsudgift, der kan trækkes fra i det år, den vedrører. Købt software med en tidsubegrænset brugsret behandles anderledes: muligheden for at straksafskrive software blev afskaffet for software anskaffet fra 1. januar 2025 (lov nr. 1472 af 10. december 2024), så sådan software som udgangspunkt skal afskrives over tid efter afskrivningslovens regler for driftsmidler. Småaktiver kan fortsat straksafskrives, og beløbsgrænsen er 36.000 kr. for indkomståret 2026 (afskrivningslovens § 6, stk. 1, nr. 2, ifølge Den juridiske vejledning). Momsen på ERP-udgifter kan trækkes fra efter de almindelige regler, hvis virksomheden er momsregistreret og bruger systemet til momspligtig aktivitet. Grænsetilfældene – især implementeringsudgifter og licenser med flere elementer – bør afklares med en revisor.

Guiden hører under ERP-valg trin for trin. Den handler om ERP-udgifter. Generel virksomhedsskat ligger uden for dette site. Beløb er illustrative. Se også tilbagebetalingstid.

Overblik: hvordan behandles de typiske udgifter?

Den afskaffede straksafskrivning af software

Indtil udgangen af 2024 kunne hele anskaffelsessummen for edb-software vælges fradraget i anskaffelsesåret. Med lov nr. 1472 af 10. december 2024 blev muligheden afskaffet med virkning fra 1. januar 2025. Lovens ikrafttrædelsesbestemmelse fastslår, at de hidtil gældende regler fortsat gælder for software anskaffet før denne dato.

For software anskaffet fra 2025 betyder det, at udgiften som udgangspunkt indgår på saldoen for driftsmidler, hvor der årligt kan afskrives med op til 25 % af saldoen.

Illustrativt regneeksempel: Et selskab køber en tidsubegrænset licens til 200.000 kr. i 2026 og lægger den på en ellers tom saldo.

Med selskabsskat på 22 % giver afskrivningen i 2026 en skatteværdi på 50.000 × 22 % = 11.000 kr. Før 2025 kunne hele beløbet være fratrukket i anskaffelsesåret: 200.000 × 22 % = 44.000 kr. i skatteværdi i år 1. Fradraget er det samme i alt over tid – det er tidspunktet, der ændrer sig.

Småaktivgrænsen 36.000 kr.

Aktiver med en anskaffelsessum på højst 36.000 kr. (indkomståret 2026; 34.400 kr. i 2025) kan straksafskrives. Grænsen reguleres årligt. Der gælder særlige regler for aktiver, der er bestemt til at fungere sammen, så du ikke kan dele en større anskaffelse op for at komme under grænsen. Om en konkret softwarelicens kan behandles som småaktiv, bør afklares med revisor.

Implementeringsudgifter

Implementeringsudgifter er gråzone. Udgifter til uddannelse og løbende support er typisk driftsudgifter. Udgifter, der knytter sig til selve anskaffelsen af et aktiv (fx tilpasning af en købt licens), kan skulle lægges til anskaffelsessummen. Ved SaaS, hvor der ikke anskaffes et aktiv, er billedet et andet. Behandlingen afhænger af de konkrete forhold, og den regnskabsmæssige behandling efter årsregnskabsloven kan afvige fra den skattemæssige. Få derfor revisorens vurdering, før du budgetterer med skatteeffekten.

Moms på ERP-udgifter

• Dansk leverandør: fakturerer med 25 % moms, som kan trækkes fra som købsmoms, hvis virksomheden har fuld fradragsret.
• Udenlandsk leverandør: omvendt betalingspligt – du beregner selv dansk moms og trækker den fra igen. Se euro-priser, valuta og moms.
• Delvis fradragsret: har virksomheden både momspligtig og momsfritaget aktivitet, kan kun en del af momsen trækkes fra. Den resterende moms er en reel omkostning i TCO-beregningen.

Hvad betyder det for valget?

1. Sammenlign tilbud før skat – skatteeffekten ændrer sjældent rangordenen.
2. Vær opmærksom på, at købt licens nu typisk giver fradraget over flere år, mens abonnement giver det løbende.
3. Forudbetaling af abonnement for flere år kan skulle periodiseres – spørg revisor.
4. Bed om fakturaer, der adskiller licens, implementering, uddannelse og support, så de kan behandles korrekt.

Brug tilbagebetalingsberegneren før skat, og lad revisor regne skatteeffekten.

Illustrativt eksempel: tidspunktet for fradraget

To virksomheder bruger hver 200.000 kr. på et system. Den ene køber en tidsubegrænset licens i 2026, den anden betaler 40.000 kr. om året i abonnement i 5 år.

• Licens på saldoen (25 % om året): de samlede afskrivninger over 5 år bliver ca. 152.539 kr., og ca. 47.461 kr. står tilbage på saldoen til senere år.
• Abonnement: 40.000 kr. er fradragsberettiget hvert år, i alt 200.000 kr. over 5 år.

Det samlede fradrag er det samme på sigt, men abonnementet giver fradraget i takt med udgiften. Eksemplet tager ikke højde for andre aktiver på saldoen, og konkrete forhold kan ændre behandlingen.

Ofte stillede spørgsmål

Kan jeg trække mit ERP-abonnement fra?

Ja, som udgangspunkt som driftsudgift i det år, det vedrører, når systemet bruges i virksomheden.

Gælder ændringen fra 2025 også abonnementer?

Ændringen handler om afskrivning af software, der anskaffes. Et løbende abonnement er som udgangspunkt en driftsudgift. Ved særlige konstruktioner, fx forudbetaling for mange år, bør du spørge revisor.

Hvor finder jeg de aktuelle beløbsgrænser?

I Den juridiske vejledning og på skat.dk. Beløbsgrænsen for småaktiver reguleres hvert år.

Kan jeg trække momsen fra på et abonnement, der også bruges privat?

Kun den erhvervsmæssige andel. Det er sjældent relevant for ERP, men kan være det for små økonomisystemer i en enkeltmandsvirksomhed.

Kilder

• Retsinformation – lov nr. 1472 af 10. december 2024 og afskrivningsloven
• Skattestyrelsen – afskrivning, småaktiver og moms, Den juridiske vejledning
• Skatte- og Vækstministeriet – lovforslag og skattepolitik